Prešli ste 10.000 eura godišnje prodaje potrošačima u EU i vaš PDV više ne ide Poreznoj upravi, nego poreznim tijelima država u kojima su vaši kupci. Zakon vam daje dvije mogućnosti: prijaviti se u OSS i sve rješavati jednom prijavom iz Hrvatske, ili se registrirati za PDV u svakoj državi članici. Odluka nije samo administrativna, jer OSS ne pokriva sve isporuke.
Kratki odgovor
- Prag iznosi 10.000,00 eura i računa se zbirno za cijelu EU, bez PDV-a, za prodaju dobara na daljinu i za telekomunikacijske, RTV i elektronički obavljene usluge zajedno (članak 26.a Zakona o PDV-u).
- Ispod praga obračunavate hrvatski PDV. Prelaskom praga mjesto oporezivanja seli se u državu kupca, od trenutka te isporuke.
- OSS sustav u Hrvatskoj 2026. znači jednu tromjesečnu prijavu i jedno plaćanje u eurima, koje Porezna uprava raspoređuje državama potrošnje.
- OSS je mogućnost, ne obveza. Ako ga ne odaberete, registrirate se za PDV u svakoj državi u kojoj je mjesto oporezivanja vaših isporuka.
- OSS ne pokriva isporuke poreznim obveznicima, dobra koja sami sastavljate ili postavljate, nova prijevozna sredstva ni isporuke iz skladišta u drugoj državi.
Kada uopće imate izbor: prag od 10.000 eura
Prag vrijedi ako imate sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u Hrvatskoj i ako ukupna vrijednost isporuka osobama koje nisu porezni obveznici u drugim državama članicama, bez PDV-a, nije veća od 10.000,00 eura u tekućoj i nije bila veća u prethodnoj kalendarskoj godini.
Ključna riječ je "ukupna". Prodaja od 6.000 eura u Sloveniju i 5.000 eura u Austriju znači da ste prag prešli, iako ni u jednoj državi pojedinačno niste blizu.
Obveza nastaje odmah, od isporuke kojom ste prag prešli, a ne od početka sljedeće godine. Uz to u roku od 8 dana od te isporuke podnosite Obrazac e-trgovina. Ostanete li ispod praga, isti obrazac podnosite jednom godišnje, do kraja siječnja za prethodnu godinu. Taj je rok od 31. siječnja 2026. produljen s dotadašnjeg 20. siječnja (Pravilnik o PDV-u, članak 163.).
Možete i sami odabrati oporezivanje u državi kupca prije prelaska praga, ali vas to obvezuje na dvije kalendarske godine.
Opcija 1: OSS, jedna prijava za cijelu EU
Unijski posebni postupak uređen je člancima 125.a do 125.h Zakona o PDV-u. Prijavljujete se elektronički Poreznoj upravi i koristite svoj postojeći PDV identifikacijski broj, bez poreznog zastupnika u inozemstvu.
- Prijava i plaćanje: za svako kalendarsko tromjesečje, do zadnjeg dana u mjesecu nakon proteka tromjesečja, i kada isporuka nije bilo. Iznosi se iskazuju i PDV se plaća u eurima.
- Početak primjene: od prvog dana sljedećeg tromjesečja, a od datuma prve isporuke samo ako Poreznu upravu obavijestite do 10. dana mjeseca nakon te isporuke (Provedbena uredba EU 282/2011, članak 57.d).
- Sve ili ništa: postupak se primjenjuje na sva dobra i sve usluge koje isporučujete u EU. Ne možete OSS koristiti samo za robu.
- Račun: za prodaju dobara na daljinu unutar EU u OSS-u ne morate izdati račun (članak 78. stavak 1. točka 2.).
- Pretporez: u državi potrošnje nemate pravo na odbitak, nego tamo plaćeni PDV tražite kroz postupak povrata.
- Ispravci i evidencije: greške ulaze u sljedeću prijavu, u roku od tri godine. Evidencije čuvate 10 godina od završetka godine u kojoj su transakcije obavljene.
Upozorenje koje se rijetko spominje: isključenje zbog kontinuiranog nepridržavanja pravila znači da dvije godine ne možete koristiti nijedan posebni postupak ni u jednoj državi članici (Uredba 282/2011, članak 58.b).
Opcija 2: registracija za PDV u svakoj državi članici
Ako ne odaberete OSS, registrirate se za PDV u svakoj državi članici u kojoj je mjesto oporezivanja vaših isporuka. To znači lokalni PDV broj, lokalne prijave u lokalnim rokovima i, u većini država, knjigovođu na terenu. Za tri tržišta to su tri paralelna sustava izvještavanja.
Lokalna registracija ima smisla kada je obvezna ili kada imate značajan lokalni pretporez koji želite odbijati redovnom prijavom.
Situacije u kojima OSS nije dovoljan
- Isporuke poreznim obveznicima. Prodaja dobara na daljinu po definiciji obuhvaća isporuke osobama koje nisu porezni obveznici. B2B isporuke nisu u OSS-u i ne ulaze u prag.
- Skladište u drugoj državi članici. Isporuka iz skladišta u Njemačkoj njemačkom kupcu nije prodaja na daljinu, jer prijevoz ne počinje u drugoj državi članici. To je tuzemna isporuka u Njemačkoj i traži njemački PDV broj, kao i samo premještanje robe u to skladište.
- Dobra koja se sastavljaju ili postavljaju i nova prijevozna sredstva. Zakon ih izrijekom izuzima iz definicije prodaje na daljinu.
Opcija 3: prekogranično oslobođenje za male porezne obveznike
Od 1. siječnja 2025. postoji put koji većina tekstova o OSS-u preskače. Hrvatski porezni obveznik može Poreznoj upravi dostaviti prethodnu obavijest i dobiti identifikacijski broj koji je njegov OIB s nastavkom EX. S njim primjenjuje oslobođenje od PDV-a u drugim državama članicama umjesto da tamo obračunava njihov PDV.
- Godišnji promet u Uniji ne veći od 100.000,00 eura, uz uvjet da ne prelazite nacionalni prag države u kojoj oslobođenje primjenjujete.
- Porezna uprava broj dodjeljuje u roku od 35 radnih dana od primitka obavijesti.
- Podnosite tromjesečno izvješće o vrijednosti isporuka po državama, u eurima, u roku od jednog mjeseca od završetka tromjesečja.
- Prelazak praga prijavljujete u roku od 15 radnih dana, oslobođenje prestaje od tog trenutka, a EX broj se ukida s danom prelaska.
Ova shema ne dira vaš status u Hrvatskoj, gdje prag za obvezni upis u registar obveznika PDV-a i u 2026. iznosi 60.000,00 eura.
Primjer iz prakse
Webshop iz Rijeke u 2026. ostvaruje 45.000 eura prodaje potrošačima u Sloveniji, Austriji i Njemačkoj, a robu otprema iz skladišta u Rijeci. Prag je prešao u travnju, podnio je Obrazac e-trgovina u roku od 8 dana i prijavio se u OSS. Za drugo tromjesečje podnosi jednu prijavu do 31. srpnja i jednom uplatom u eurima plaća slovenski, austrijski i njemački PDV po njihovim stopama.
Promijenite jedan detalj i slika je druga. Drži li isti webshop dio robe u skladištu u Njemačkoj i iz njega isporučuje njemačkim kupcima, te isporuke nisu prodaja na daljinu. Za njih mu treba njemački PDV broj i njemačke prijave, a OSS ostaje samo za robu koja se otprema iz Hrvatske. Dva sustava paralelno, ne jedan.
Što trebate učiniti
1. Izračunajte zbirnu vrijednost isporuka potrošačima u EU za tekuću i prethodnu godinu, bez PDV-a, roba i usluge zajedno.
2. Ispod praga podnesite Obrazac e-trgovina do kraja siječnja za prethodnu godinu, a prijeđete li ga, u roku od 8 dana od te isporuke.
3. Odlučite između OSS-a, lokalnih registracija i, ako ste ispod 100.000 eura prometa u Uniji, prekograničnog oslobođenja.
4. Birate li OSS, prijavite se do 10. dana mjeseca nakon prve isporuke. Propustite li rok, OSS vrijedi od prvog dana sljedećeg tromjesečja, a isporuke do tada rješavate lokalno.
5. Provjerite imate li robu u skladištu u drugoj državi članici ili isporuke s montažom. Ako imate, planirajte lokalnu registraciju paralelno s OSS-om.
6. U webshopu podesite stope PDV-a po državi odredišta i evidenciju po državama potrošnje.
Česta pitanja
Ulaze li isporuke firmama u prag od 10.000 eura?
Ne. Prodaja dobara na daljinu unutar EU odnosi se na isporuke osobama koje nisu porezni obveznici. B2B isporuke ne ulaze u prag i ne prijavljuju se kroz OSS.
Mogu li OSS koristiti samo za digitalne usluge, a robu prijavljivati lokalno?
Ne možete. Posebni postupak primjenjuje se na sva dobra i usluge koje isporučujete u Europskoj uniji (članak 125.b stavak 2. Zakona o PDV-u).
Što ako imam robu u Amazonovom skladištu u Njemačkoj?
Isporuke iz tog skladišta njemačkim kupcima su tuzemne isporuke u Njemačkoj i traže njemački PDV broj. Isporuke iz istog skladišta kupcima u drugim državama članicama mogu ići kroz OSS.
Ako prodajete potrošačima u EU i niste sigurni jeste li prešli prag ili je li vam OSS dovoljan, provjerit ćemo vaše isporuke po državama i predložiti postupak. Dogovorite konzultaciju.
Ovaj tekst je informativnog karaktera i ne predstavlja poreznu ni pravnu uslugu. Za primjenu na konkretan slučaj obratite se svom knjigovođi.